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纳税筹划产生的客观原因
编辑:沈阳领航财税事务有限公司   时间:2018-11-09

沈阳纳税筹划产生的客观原因


任何事物的产生都有其内在的原因和外在的刺激因素。纳税筹划的内在动因可以从纳税人尽可能减少税负的强烈愿望中得到根本性的回答。沈阳纳税筹划的客观因素包括以下几个方面:


(1)纳税人的可变联系

任何税收应由其特定纳税人的法律来界定,这一定义在理论上和实践上都有不同的对象,造成这一差异的原因在于纳税人定义的灵活性,导致纳税人的纳税筹划行为,特定纳税人必须缴纳特定税款。如果纳税人可以说他不属于纳税人,并有合理的理由,他自然不必交税。


有三种情况:第一,纳税人确实改变了自己的业务内容;他曾经是一个纳税的纳税人,但现在他已成为另一种税种的纳税人;第二,内容与形式分离,纳税人不属于纳税人。对某一税种实行某种非法手段,但事实并非如此;第三,纳税人不属于纳税人的某种纳税人已经通过法律手段改变了内容和形式,免得纳税人纳税。


(2)纳税对象数量的可调整性


税收计算的关键在于两个因素:一个是税收目标的数量,二个是适用的税率。在确定税率的前提下,从税目的数量上得出的果汁税基越小,税额就越少,纳税人的税负就越轻。为此,纳税人不能想尽办法调整税额,尽量减少税基。企业按照销售收入缴纳营业税的,纳税人应当尽量减少销售收入。由于销售收入有可扣除的调整余地,一些纳税人可以在销售收入中尽可能增加可扣除项目。


(3)税率差异


不同的税种有不同的税率,不同的税目在同一税种中可能有不同的税率。这种广泛的差异为企业和个人进行沈阳纳税筹划提供了良好的客观条件。


(4)完全累进临界点的突变


与累进税率总额和超额累进税率相比,累进税率变化很大,尤其是在累进距离临界点附近,纳税人心跳加速。这一突变促使纳税人使用各种手段来停止在临界点的应纳税额。


(5)起点的诱惑


起点是对征税对象征收的最低税额,低于起点可以免税。超过时,应全额征收。因此,纳税人总是希望控制其应纳税所得额低于起点。


(6)减税是纳税筹划的温床


一般来说,为了支持特殊纳税人,税收减免也有例外。然而,正是这些规定促使许多纳税人竞争这种优惠待遇,并尽力使自己有资格获得减税。例如,新产品可以享受税收减免,不是新产品也可以颁发证书或使产品具有某些新产品的特征来享受这种优惠待遇。

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