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纳税筹划产生的客观原因
编辑:沈阳领航财税事务有限公司   时间:2018-11-14

沈阳纳税筹划产生的客观原因


(1)纳税人概念的不一致性


关于人民的纳税义务,国际社会有三个基本原则:一个是作为国家居民的个人必须在其居住国纳税;另一个是如果一个人是一个国家的公民,他必须在该国纳税;第三个是如果一个人从一个国家的领土上拥有收入或财产,他必须在原籍国纳税。前两种情况被称为个人主义原则,而后者被称为属地主义原则。由于各国领土主义和个人主义的不同以及同一领土主义或个人主义的不同,但在具体规定上存在差异,如公民和居民的概念,这也给沈阳纳税筹划带来了许多机遇。


(2)税收的程度和模式因国家而异。


大多数国家征收个人所得税和公司所得税,但财产转让所得不同。例如,一些国家不征收财产转移税。同样,征收个人所得税和企业所得税。一些国家税率较高,税收负担更重。一些国家税率较低,税收负担较轻。甚至一些国家和地区根本不征税,从而创造了税收筹划的机会。


(3)税率差异


同样,征收所得税,但不同国家规定的税率差别很大。从高税收领域向低税收领域转移利润是利用税收筹划进行税收筹划的重要手段之一。


(4)税基差异


例如,所得税的税基是应税所得,但在计算应税所得时,各国在扣除项目上可能存在很大差异。显然,给予各种税收优惠将减少税收基础,而取消各种优惠将扩大税收基础。在一定税率的情况下,税基的大小决定了税负的高低。


(5)避免国际双重征税方式的差异。


所谓国际双重征税,是指两个或两个以上国家对同一纳税人进行征税。一般而言,可分为法律意义上的国际双重征税和经济意义上的国际双重征税。为了消除国际双重征税,各国采用不同的方法,比较常见的是免税法和免税法。在使用后一种方法的情况下,可能有国际税收筹划的机会。


此外,各国在反避税方法、有效实施税法及其他非税收法律方面的差异,将为纳税人进行跨国税收筹划提供一定的条件,这也是沈阳纳税筹划产生的重要客观原因。

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